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（一）材料、燃料、动力费用的归集和分配

借：生产成本、制造费用等

贷：原材料

（二）职工薪酬的归集和分配

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用等

贷：应付职工薪酬

（三）废品损失

1.发生可修复废品成本

借：废品损失

贷：原材料

应付职工薪酬

制造费用

2.回收残料价值和应收赔款

借：原材料

其他应收款

贷：废品损失

3.结转废品净损失

借：生产成本——基本生产成本

贷：废品损失

（四）停工损失

1.停工期内发生、应列作停工损失的费用

借：停工损失

贷：应付职工薪酬等

2.应收过失单位及人员或保险公司赔偿

借：其他应收款

贷：停工损失

3.期末

借：生产成本——基本生产成本

营业外支出

贷：停工损失

二、交易性金融资产

（1）取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）

投资收益（交易费用）

应交税费——应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税）

贷：其他货币资金等（支付的总价款）

（2）持有期间

1.收到购买价款中包含的现金股利或债券利息

借：其他货币资金等

贷：应收股利/应收利息

2.持有期间对于被投资单位宣告发放现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

A.宣告发放的现金股利或已到付息尚未领取的债券利息

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

B.实际发放时

借：其他货币资金等

贷：应收股利/应收利息

3.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益

A.公允价值高于账面余额

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

B.公允价值低于账面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

（3）出售交易性金融资产

借：其他货币资金等（实际收到的售价净额）

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动（或借方）

投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方）

（4）转让金融商品应交增值税

A.转让金融资产当月月末，如产生转让收益

借：投资收益等

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

B.如产生转让损失，可结转下月抵扣税额

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益等

C.年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金

融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益。

借：投资收益等

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

三、应收及预付款项

（一）应收票据

（1）取得应收票据和收回到期票款

A.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据

借：应收票据

贷：应收账款

B.因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本等

贷：库存商品等

C.商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额

借：银行存款

贷：应收票据

D.到期未能收回款项

借：应收账款

贷：应收票据

（2）应收票据的转让时

A.将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时

借：在途物资/材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）

银行存款（差额，或借方）

B.票据贴现

借：银行存款（按实际收到的金额）

贷：应收票据（票面金额）

财务费用（差额，或借方）

（二）应收账款

（1）企业销售商品等发生应收款项时

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本等

贷：库存商品等

（2）企业代购货单位垫付包装费、运杂费时

借：应收账款

贷：银行存款

（3）收回应收账款时

借：银行存款

贷：应收账款

（4）企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时

借：应收票据

贷：应收账款